Keď ako platitelia DPH naceňujete tovar, potrebujete poznať sadzbu dane z pridanej hodnoty, ktorú k cene pripočítate. Okrem základnej sadzby v Slovenskej republike máme aj dve znížené sadzby DPH, ktoré sa vzťahujú na určité kategórie tovarov a služieb. Čítajte, ako ju pre svoje produkty správne vyberiete.
Daň z pridanej hodnoty (DPH) sa okrem vybraných produktov, ktoré sú od dane oslobodené, platí pri všetkých tovaroch a službách. DPH platia všetci spotrebitelia v cene kupovaného tovaru, štátu ju odvádzajú predajcovia. V súčasnosti máme na Slovensku tri sadzby DPH: základná sadzba 23 %, prvá znížená sadzba 19 %, druhá znížená sadzba 5 %. Pri väčšine výrobkov a služieb sa platí základná sadzba DPH. Časť výrobkov sa však považuje za nevyhnutnosti a k ich cene sa preto pripočíta iba znížená sadzba dane, aby boli pre spotrebiteľov čo najdostupnejšie.
Tovary a služby, ktoré spadajú do kategórie prvej a druhej zníženej sadzby DPH, podrobne vymenúvajú príloha č. 7 a príloha č. 7a zákona o dani z pridanej hodnoty + niektoré sú priamo vymenované v § 27 zákona o dani z pridanej hodnoty.
Sadzby DPH na Slovensku
Od 1. januára 2025 nadobudol účinnosť nový zákon o zmenách DPH, ktorý prináša významné úpravy v štruktúre a výške sadzieb. V tomto článku vás preto prevedieme hlavnými aspektmi nových pravidiel a ich štruktúrou.
Podľa zákona o dani z pridanej hodnoty sa na Slovensku uplatňujú tri sadzby DPH. Do konca roka 2024 sú vo výške 20 %, 10 % a 5 %. Od 1.1.2025 sa však sadzba DPH zvýši na 23 % (základná), zvyšné dve budú mať hodnotu 19 % a 5 %.
Prečítajte si tiež: Tipy pre výber doplnkov na energiu
Vypočítajte sumy DPH
Zdroj: podnikajte.sk
Prvá znížená sadzba DPH (19 %)
Prvá znížená sadzba DPH vo výške 19 % sa uplatňuje na tovary uvedené .v prílohe č. 7 bode 1 zákona o dani z pridanej hodnoty a služby uvedené v prílohe č. 7a bode 1 zákona o dani z pridanej hodnoty. Platí napríklad pre nasledujúce tovary a služby:
- potraviny okrem potravín, na ktoré sa vzťahuje 5 % sadzba DPH
- vody, vrátane minerálnych vôd a sýtených vôd
- elektrická energia
- ocot, soľ
- reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu.
Druhá znížená sadzba DPH (5 %)
Druhá znížená sadzba DPH vo výške 5 % sa uplatňuje na tovary uvedené v prílohe č. 7 bodoch 2 a 3 zákona o dani z pridanej hodnoty a služby uvedené v prílohe č. 7a bode 2 zákona o dani z pridanej hodnoty. Platí napríklad pre nasledujúce tovary a služby:
- hovädzie, bravčové a hydinové mäso
- mlieko, maslo, smotana, jogurt
- zemiaky, paradajky, cibuľa
- čerstvý chlieb a čerstvé rožky
- šťavy s pridaným cukrom max. 5 g na 100 ml
- lieky a iné farmaceutické výrobky
- knihy, noviny, časopisy
- kontaktné šošovky a okuliarové šošovky
- hygienické vložky a tampóny
- ubytovacie služby
- reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla
- vstupné na športové podujatia
- vstupné do fitnescentier
Druhá znížená sadzba DPH vo výške 5 % sa používa aj na:
Prečítajte si tiež: Čo potrebujete vedieť o výživových doplnkoch a ÚVZ SR
- tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky dodáva registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa
- dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania, ak odberateľom je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania
- obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania, ak odberateľom je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania.
Príklad: Pri predaji 100 % pomarančovej šťavy bez pridaného cukru použijete druhú zníženú sadzbu vo výške 5 %. Pokiaľ predávate pomarančovú šťavu, ktorá obsahuje 10 gramov pridaného cukru na 100 ml, tak sa uplatní prvá znížená sadzba vo výške 19 %.
Zmeny v DPH od 1. januára 2025
Od 1. januára 2025 nadobudol účinnosť nový zákon o zmenách DPH, ktorý prináša významné úpravy v štruktúre a výške sadzieb. V spoločnosti Papaya POS chápeme, aké dôležité je správne pochopiť a aplikovať tieto zmeny. Sme tu, aby sme vám celý proces prechodu na nové sadzby DPH čo najviac zjednodušili. V tomto článku vás preto prevedieme hlavnými aspektmi nových pravidiel a ich štruktúrou.
Na základe vládneho návrhu bol dňa 3. 10. 2024 schválený zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. V VII. časti tohto zákona dochádza k úprave § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.
Od 1. januára 2026 sa ruší znížená sadzba DPH 19 % na vybrané tovary s vysokým obsahom cukru a soli. Výnimku majú dietetické potraviny - teda výrobky bez cukru alebo so zníženým obsahom cukru (napr. celozrnné pečivo, nesolené chrumky) a nápoje bez pridaného cukru či sladidiel (napr.
DPH a reštauračné služby
Ak reštaurácia dodá jedlo, nápoj alebo oboje, napríklad formou donášky alebo „predaja so sebou“, bez poskytovania ďalších podporných služieb, uplatňuje sa na takéto dodanie znížená 19% sadzba dane. Toto pravidlo sa vzťahuje na tovar uvedený v prílohe č.
Prečítajte si tiež: Ako si Vybrať Výživové Doplnky dm
Pri dodaní jedla alebo nápoja spojenom s rozvozom sa uplatňuje rôzna sadzba dane v závislosti od poskytovateľa prepravy. Ak donášková spoločnosť (Wolt, Bolt…) zabezpečuje prepravu ako samostatnú službu, platí základná 23% sadzba dane. Naopak, ak reštaurácia zabezpečuje prepravu ako súčasť donášky, ide o jedno zložené plnenie.
POZOR! Toto však platí iba pri predaji so sebou alebo donáškou, ktorú zabezpečuje reštaurácia. Všetok tovar a produkty, ktoré teda predávate „s donáškou“ podliehajú novej, zmenenej dani, podľa tabuľky nižšie. Vyššia, 23% DPH sa vzťahuje IBA za samotnú prepravnú službu externou spoločnosťou (napr.
Poskytovanie komplexných služieb, ktoré pozostávajú z podávania jedál a nápojov a zároveň iných služieb ako napr.
Všetok ostatný tovar, ktorý nebol spomenutý podlieha 23% DPH. Zahŕňa napr. aj tabakové výrobky a alkohol.
DPH na lieky a zdravotnícke pomôcky
Asociácia dodávateľov liekov a zdravotníckych pomôcok (ADL) upozorňuje na zmeny v sadzbách DPH, ktoré sa od 1.1.2025 priamo dotknú všetkých spoločností v zdravotníckom odvetví. Schválené nové sadzby dane z pridanej hodnoty (DPH) znamenajú v praxi pre distribučné, lekárnické a farmaceutické spoločnosti v posledných mesiacoch roka 2024 a prvých mesiacoch roku 2025 uplatňovanie neraz až piatich rôznych daňových sadzieb (nové sadzby 5%, 19%, 23%, staré 10% a 20%) a to napríklad v súvislosti s tzv. spätnými vratkami k dokladom z roku 2024.
Členovia ADL v kontexte prijatých zmien očakávajú zvýšenie cien u tzv. neregulovaného sortimentu a to nielen v kontexte prechodu časti tovarov z 20% na 23% sadzbu DPH, ale aj v súvislosti so zohľadnením ďalších zmien vyplývajúcich z prijatého konsolidačného balíka, ktorý celkovo zvyšuje firmám náklady a zavádza tiež daň z finančných transakcií. Napriek zníženiu DPH z 10% na 5% je možné očakávať, že sa komplexne zapracované opatrenia v rámci celého výrobno-distribučno-lekárnického prostredia v praxi nepriaznivo dotknú napríklad tzv. OTC liekov (lieky predávané bez lekárskeho predpisu).
V rámci sortimentu hradenom zo strany zdravotných poisťovní je však možné v prípade, ak nedôjde k zmenám v kategorizácii, očakávať pokles doplatkov u liekov (zmena DPH z 10% na 5% DPH). Zníženie doplatkov však pacienti nemôžu očakávať pri sortimente hradenom zo zdravotného poistenia, kde sa DPH mení z 20% na 23%. Ide napríklad o matrace, ortopedické vložky, glukomery (prístroje a aj lancety, nie však prúžky, ktoré majú 10% DPH) a pod.
Samotná výška DPH pre jednotlivé lieky, liečivé prípravky, výživové doplnky, doplnky stravy, potraviny, ale aj doplňujúci sortiment (napr. kozmetika, plienky, knihy, detský sortiment atď.) vychádza primárne z kódu colného sadzobníka. V rámci neho dochádza k zmene sadzieb pre jednotlivé kódy.
Z 10% na 5% Celý sortiment s aktuálnou DPH vo výške 10%, t.j. lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky, ale aj napríklad ovocné a zeleninové šťavy bez pridaného cukru, šťavy s pridaným cukrom max. 5g na 100ml, či tlačené odborné a edukačné knihy a brožúry budú mať po novom sadzbu 5%.
Z 20% na 5% V prípade, ak spoločnosti majú produkty v podobe odborných a edukačných e-kníh, daň z pridanej hodnoty sa zmení z doterajších 20% na 5%.
Z 20% na 19% Časť sortimentu so súčasnou 20% sadzbou DPH klesne na 19%. Týka sa to všetkých potravín, ktoré nespadajú do kategórie s daňovou sadzbou 5%, respektíve terajších 10%. Podľa schválenej novely zákona 222/2004 Z. z. Zákon o dani z pridanej hodnoty sa to dotkne dietetických potravín hradených zo zdravotného poistenia, výživových doplnkov, minerálnych vôd a pod. Sadzba vo výške 19% sa rovnako bude uplatňovať aj pri elektrickej energii. V prípade bezlepkových potravín je aktuálne na stole ešte otvorená zmena, v rámci ktorej sa navrhuje ich zaradenie do skupiny tovarov s 5% daňovou sadzbou. O tejto zmene by mali rozhodnúť poslanci NR SR na decembrovej schôdzi parlamentu.
23% Pri tzv. ostatnom sortimente, napríklad v podobe zdravotníckych pomôcok, ktoré aktuálne nespadajú pod sadzbu 10% a teda sa ich netýka plánované zníženie na 5%, ale aj pri kozmetike, detských plienkach a inom nepotravinovom detskom sortimente sa daň z pridanej hodnoty zvyšuje na 23%.
Zástupcovia ADL predpokladajú, že zapracovanie zmien v DPH si bude vyžadovať do konca tohto roka značné personálne a technické nasadenie. V súvislosti s naskladneným tovarom je možné očakávať nižší odvod štátu na DPH, vzhľadom na skutočnosť, že pri časti tovarov na sklade sa na vstupe do 31.12.2024 uplatňuje pôvodná sadzba DPH a pri výdaji nová nižšia sadzba. Lekárňam, keďže sú platiteľmi DPH, preto nevznikne strata kvôli zníženej sadzbe DPH, aj keď dôjde k zníženiu koncových cien.
Príklady uplatnenia DPH
Príklad č. 1: Dodávateľ mäsa pred samotnou dodávkou (dohodnutá cena je 8 000 eur + DPH) požaduje od reštauračného zariadenia zaplatenie preddavku. Z prijatej platby vzniká dodávateľovi daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH, vyhotoví doklad na účely DPH, v ktorom uvedie: základ dane 3 000 eur, DPH (sadzba DPH 10 % podľa prílohe č. 7 zákona o DPH platného do 31. 12. 2024) je 300 eur. Pri dodaní mäsa v januári 2025 vyhotoví dodávateľ vyúčtovaciu faktúru, na ktorej bude uvedený základ dane vo výške 5 000 eur a DPH v sume 250 eur, keďže dodaný tovar - mäso, podlieha sadzbe DPH 5 % podľa prílohy č. 7 zákona o DPH platného od 1. 1.
Príklad č. 2: Zamestnávateľ - platiteľ DPH - si rezervoval v ubytovacom zariadení ubytovanie pre svojich zamestnancov. Ubytovaciemu zariadeniu vznikne daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH, vystaví daňový doklad, na ktorom bude uvedené: základ DPH 100 eur a DPH 10 eur (sadzba 10 % platná v decembri 2024).
Príklad č. 3: Škola si objedná v lyžiarskom zariadení pre svojich žiakov v rámci plánovaného lyžiarskeho zájazdu použitie vlekov, za čo zaplatí v októbri 2024 zálohu. Lyžiarske zariadenie - platiteľ DPH - na základe prijatej platby vo výške 220 eur vystaví daňový doklad, v ktorom uvedie: základ dane 200 eur, DPH 20 eur (do 31. 12. 2024 preprava osôb lyžiarskymi vlekmi na základe prílohe č. V roku 2025 škola zruší uvedenú objednávku - teda k skutočnému dodaniu služby nedôjde. Podľa zmluvných podmienok nedochádza k vráteniu zaplatenej zálohy, táto sa v prípade nevyužitia predmetnej služby považuje za úhradu škody, resp. „ušlý zisk“ lyžiarskeho zariadenia. Keďže predmet dane - samotné dodanie služby v danom prípade nenastalo, lyžiarskemu zariadeniu nevznikla daňová povinnosť nielen na základe § 19 ods. 2 zákona o DPH, ale nemôže vzniknúť ani z titulu povinnosti vyplývajúcej z § 19 ods. 4 zákona o DPH z titulu prijatia platby pred dodaním služby.
Príklad č. 4: Platiteľ DPH z ČR dodá tovar slovenskému platiteľovi dane dňa 29. 1. 2025. Faktúru dodávateľ vyhotoví dňa 28. 12. 2024, kedy bol tovar vyrobený a potom čaká na prepravu do SR. Slovenský platiteľ nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník prevzatím tovaru v SR dňa 29. 1. Pretože do podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie december 2024, v ktorom bola vyhotovená faktúra, tovar nebol prepravený do SR, nemôže vzniknúť slovenskému platiteľovi daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v SR dňom vyhotovenia faktúry, teda 28. 12. 2024 vo výške sadzby DPH platnej k danému dátumu. Daňová povinnosť podľa § 20 ods. 1 písm. a) zákona o DPH vznikne dňa 15. 2. 2025 v sadzbe DPH platnej od 1. 1.
Záväzné posúdenie sadzby DPH
Určenie správnej sadzby dane môže byť ťažké. Niektoré tovary čiastočne spĺňajú podmienky na to, aby spadali do jednej z kategórií zníženej sadzby, v celkovom kontexte však ich zaradenie nie je tak jasné. Ak si nie ste istí, či volíte správne sadzbu DPH, obráťte sa na finančné riaditeľstvo. V žiadosti o záväzné stanovisko uveďte podrobný popis všetkých skutočností, predovšetkým popíšte svoj tovar a navrhnite sadzbu s vašim právnym odôvodnením, ktorú vám riaditeľstvo potvrdí alebo vyvráti. Taktiež uveďte aj sumu predpokladaného obchodného prípadu. Za posúdenie zaplatíte poplatok 1 000 eur, resp. 500 eur, ak ste vysoko spoľahlivý daňový subjekt. Vyhnete sa ale nepríjemnostiam, ak by ste neprávom vyberali na dani viac alebo naopak menej, než máte odvádzať štátu.
Je dôležité povedať, že platiteľ DPH, ktorý predáva tovar alebo službu zaradenú do kategórie znížených sadzieb dane, musí túto daň uplatniť v stanovenej výške. Nemôže sa svojvoľne rozhodnúť, že použije z dôvodu opatrnosti vyššiu sadzbu DPH alebo naopak si vyberie zníženú. Avšak, mnohí obchodníci neraz nevedia identifikovať, ktorú sadzbu pri tovare alebo službe uplatniť. Spravidla totiž pod jednu sadzbu nespadajú celé skupiny tovarov (napríklad ovocie a zelenina), ale jednotlivé druhy, a tak sa aj pri príbuzných produktoch sadzba DPH líši.
Výživové doplnky a DPH
Nie sú to lieky, nie sú určené na liečbu alebo prevenciu ľudských ochorení, nesmú mať na ľudský organizmus farmakologický, metabolický alebo imunologický (t.j. biologický) hlavný účinok. Každý prevádzkovateľ v SR (t.j. aj ten, ktorý nemá kamennú prevádzkareň), ktorý chce predávať VD, má povinnosť oznámiť prevádzkareň miestne príslušnému RÚVZ podľa § 6 ods. 1 v spojení s § 6 ods. 4 písm. b) zákona č. 152/1995 Z.z. a podľa článku 6 nariadenia č. 852/2004 o hygiene potravín. V prípade ak prevádzkovateľ nemá v SR sídlo, má túto povinnosť tiež, ale vo svojej materskej krajine - inom členskom štáte EÚ, podľa spomínaného článku 6 nariadenia č.
Umiestnenie potraviny na trh je právny úkon zadefinovaný v článku 3 ods. V SR, podobne ako v iných krajinách EÚ, je oznamovacia povinnosť pred umiestnením VD na trh, resp. Povinnosť oznámiť umiestnenie na trh v SR má každá fyzická osoba - podnikateľ alebo právnická osoba (prevádzkovateľ), ktorá umiestni VD na trh v SR.
Ak je oznámenie umiestnenia VD na trh v SR vykonané elektronickými prostriedkami vrátane príloh cez slovensko.sk, sadzba poplatku je 50 % z poplatku určeného podľa prílohy sadzobníka správnych poplatkov, položka 150, písm. ab). ÚVZ SR Vám zašle platobný predpis na zaplatenie správneho poplatku. Po uhradení správneho poplatku bude oznámenie zapísané v registri výživových doplnkov na internetovej stránke ÚVZ SR a zapísaním do registra je oznamovacia povinnosť splnená. Nezaplatením správneho poplatku oznamovacia povinnosť splnená nie je a VD nebude zapísaný do registra.
Formulár na oznámenie je priebežne aktualizovaný. Je preto potrebné zasielať vždy aktuálnu najnovšiu verziu. Striktne dodržujte dátum platnosti uvedený na platobnom predpise. Po expirácii PP je potrebné požiadať o vydanie nového PP. Zaevidovanie výživového doplnku bude v registri výživových doplnkov vykonané až po uhradení správneho poplatku uvedeného v prílohe sadzobníka správnych poplatkov, položka 150, písm. Zapísaním VD do registra je oznamovacia povinnosť považovaná za splnenú.
V tabuľke uvádzame príklady, ako bude vyzerať zaradenie príbuzných tovarov a služieb do jednotlivých sadzieb dane z pridanej hodnoty v roku 2025:
| Tovar/Služba | Sadzba DPH do 31.12.2024 | Sadzba DPH od 1.1.2025 |
|---|---|---|
| Základné potraviny (mlieko, mäso, chlieb) | 10% | 5% |
| Ostatné potraviny | 20% | 19% |
| Lieky a zdravotnícke pomôcky | 10% | 5% |
| Ubytovacie služby | 10% | 5% |
| Reštauračné služby (jedlo) | 10% | 5% |
| Reštauračné služby (nealkoholické nápoje) | 10% | 19% |
| Reštauračné služby (alkohol) | 20% | 23% |
| Vstupné na športové podujatia | 20% | 5% |
| Plienky pre inkontinentných | 20% | 5% |
| Menštruačné potreby | 20% | 23% |
| Oblečenie | 20% | 23% |
| Elektronika | 20% | 23% |